...计100强培育企业\"的入选者之一,同时也作为国内领先的互联网内...
杨晓妮
[摘 要]近年来，随着油田企业内审工作的不断深化，工程审计也由过去的事后审计转变为了“事前防范，过程监督”审计，本文从工程项目立项、招投标、合同订立、施工、及竣工结算的各个阶段，提出了工程过程监督的审计要点。
[摘 要]工程 工程过程 审计监督
中图分类号：TE331 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）15-0291-01
近年来，随着市场经济不断发展完善，企业持续重组改制，工程投资主体日趋多元化和复杂化，工程审计模式也由过去单一的事后审计方式转变为事前参与、事中控制和事后评价的全过程审计模式，并在这种全新的审计模式指导下取得了显著成效。为此，根据油田企业特点就如何加强油田企业基建工程审计过程监督谈几点粗浅认识。
一、基建工程项目立项阶段的审计
基建工程立项阶段的审计包括对项目建议书、可行性研究报告和初步设计及概算等的审计。某审计部门曾进行过基建工程投资效果的审计调查，发现在抽查的217个项目中，因为前期论证不足而未达到投资效果的工程项目有12项，涉及金额达2634万元，给企业造成了较大的损失和浪费。因此，审计在这一阶段介入尤其重要。笔者认为在基建工程立项阶段应重点审查以下内容。
1、审查项目建议书、可行性研究报告是否经过有资质的单位进行了审查评估并批准，内容是否全面，对投资的必要性，技术、财务、组织、经济、环境社会的可行性，风险因素与对策的预测、分析和论证是否充分、科学、合理。
2、审查设计文件的编制单位是否具备相应的资质，是否设立了较强的设计审查小组，是否有相应的奖惩机制来保证设计的质量；分析设计的方案是否运用了“价值工程”进行优化；分析概算是否按可研报告中要求的建设标准和定额规定编制等等。
二、工程项目招投标阶段审计
工程项目招投标是全面引进竞争机制，保证质量，降低投资成本的有效途径之一。对招投标开展的审计活动，能够体现内部审计工作的前移，对保证招投标工作公正、公开、公平进行，防止弄虚作假、暗箱操作，促进廉政建设有着重要意义。本阶段应重点审计以下内容：
1、审查招投标程序的合法性及操作的规范性，审查投标单位资格和条件的有效性。
2、审查招标小组评标办法的合理性。评标办法是评价投标单位的综合指标，审计人员应分析它是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力、质量标准、结算方式等关键内容。
3、审查工程标底的客观性、合理性、经济性。审计人员应对标底的工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容严格把关，以确保其客观、合理、经济。
三、工程项目合同订立阶段审计
建筑工程合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。因此，审计人员也应重视：
1、严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无无合同施工现象；
2、审查合同的订立是否以企业的立项报告、招标书、开工申请单为依据，有无超计划、超标准擅自订立合同的现象；
3、审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确。
四、工程项目施工阶段审计
工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段，对建设项目全过程造价管理来说是最难、最复杂的，也是建设投资集中和工程量出现变更最多的阶段，审计人员应根据工程施工过程中的实际情况对工程进行跟踪审计，跟踪审计并不是意味着事无巨细，而是抓关键，抓重点。
1、关注施工单位是否严格按照设计要求施工，重点关注施工单位为降低成本而容易发生偷工减料的地方，避免其随意变更施工设计，影响企业的工程质量。如某单位审计部门在对某矿区外排水工程施工过程进行了现场审计时就发现，施工单位将图纸设计的布钢筋直径的8毫米擅自改为6毫米的钢筋，审计人员马上与建设单位主管部门联系，建议其督促施工单位按施工设计整改，避免了因施工单位偷工减料而影响施工质量。
2、重点关注变更以及隐蔽工程的签证情况。工程项目涉及到上述情况时，审计人员应在发生变更时或隐蔽工程开工前到施工现场勘察施工面原貌，对于这些工程变更和隐蔽工程，审计人员都要认真做好现场记录，并进行拍照留底备案，为最后的工程结算审计提供依据。
3、由于建筑安装工程中，材料费占工程造价的70%左右，施工过程中要加强对材料价格的审计。目前市场价格波动较大，执行时弹性也很大，随着新型材料的不断使用，价格就更加难以把握。审计人员在对工程材料价格进行审计时，可以进行电话、网络询价，对于波动较大或新型的材料，深入市场了解市场行情，货比三家，确立一个可接受的价格；对不能直接询价的，根据物品的特殊用材、特殊加工工艺和技术含量的高低来测算，并以此作为审计的依据。
4、工程材料质量也是审计人员重点关注的内容，工程材料质量不合格或以次充好，将影响企业的工程质量，并留下安全隐患，给企业带来不应有的损失。例如，某审计部门对某热水站工程进行现场跟踪时，发现施工用的管材锈迹斑斑，存在严重的质量问题，审计人员立即通知了建设单位主管部门及施工方，建议及时进行整改，防范了工程质量风险。
五、工程竣工结算阶段审计
竣工结算审计是工程审计的最后一关，也是体现经济效益的关键一环。在竣工结算审计中，审计人员应主要把握以下几个方面：
一是严格审核工程量。查看工程量计算规则和方法是否与定额要求相一致，报审的工程量是否真实准确。为确保工程量的真实，需要对现场工作量进行二次审核。
二是严把定额套用关。注意定额的套用及子目的套用是否适当、材料定额的套用是否符合标准；审计人员还应该理解定额编制的原理、组成结构、工作内容，灵活套用，调整定额，如实际工作并没有按定额要求去做，就应调整相关内容。
三是严把工程取费关。工程结算中取费额在工程造价中占很大比例，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基数是否正确是很重要的。审计时要重点关注工程取费类别、工程实际情况及施工单位资质等级是否与取费标准相一致，有无提高施工单位资质及工程类别，有无随意扩大取费基数或费率等问题。
四是严把材料价差关。认真核实材料价格有无相关依据，依据的市场指导价、预算价是否正确，有关手续是否齐全、使用的材料是否与合同约定的材料规格型号一致等。
工程审计是一项涉及面广、专业性强的系统工作，也是企业创效节支的一个重要方面，内审部門只有全过程监督建设项目的各个环节，才能真正遏制各种违纪行为，有效控制成本，确保工程质量，提高投资效益。
