营业税改增值税的影响 营业税改增值税对施工企业的影响研究落伍网
王爱琼
[摘 要]随着经济的飞速发展，传统的营业税已不能解决当下的矛盾，这就意味着必须对税收进行改革。营业税进行改革后就变成了营改增，这种变革对于建筑工程施工企业而言，既是机遇也是挑战。及时有效地控制好营改增对工程造价的影响，同时提出对策，从而稳定工程造价的预算造价，建立完善的工程造价体系，注意成本控制对工程造价的影响，在一定程度上推动着工程造价的发展。基于此，文章对营改增对工程造价的影响及对策方面的内容进行阐述，以供参考。
[关键词]营改增；工程造价；影响
中图分类号：F426.92；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）15-0268-01
1 营改增的概念
营改增制度是我国近年来税制改革的一个重要内容，这种营改增制度主要就是指由原有的营业税改为增值税，这一改变也就必然会对于税收产生较大的干扰，两种不同税收类型的转变，需要相关企业进行有效适应。营业税的缴纳是我国以前比较常用的一类税收方式，其主要就是采用固定税率，针对企业的营业额进行有效计算，最终得到企业应该缴纳的基本税收数额，这种征收模式主要就是依托于企业的营业额进行征收，其可以说是一种应税劳务。相比较而言，这种营业税的收取方式较为简单，仅仅需要针对企业的营业额进行计算，进而也就能够明确其税收额度，在很大程度上得到了理想的运用。增值税则是重点针对增值业务而进行税务征收的类型，其在具体生产过程中具备着较为理想的表现，其主要就是指针对在原有产品的基础上，进行加工后形成的增值效果进行有效关注，基于这一增值额度进行税收处理。从这一概念方面来看，增值税的征收相对于营业税确实能够有助于降低企业发展的压力，企业缴税能够明显降低，进而也就能够促使其相应的发展利润更高，有助于一些小型企业的发展。
2 施工企业在“营改增”视角下所受的影响
2.1 对建筑施工企业税负方面的影响
首先，在建筑施工企业所缴纳的税收中，“施工材料采购税”所占比重相当高。在企业采购建筑材料之前，材料的生产企业已经缴纳过税收，材料采购以后，建筑施工企业又要支付相应的税负，这就存在重复计税，但是国家颁布的税后制度企业不能不缴。因此，经销商为了减小这部分损失，会对材料加价，这样会导致建筑材料市场的价格混乱；其次，在实施“营改增”后，与建筑施工企业进行生产合作的中小企业居多，生产经营存在不规范的现象，例如开具建筑材料的违规发票、税额抵扣的问题，加上建筑企业税率又存在着差异，都会增加建筑施工企业的税负。
2.2 对施工企业经营与管理方面的影响
首先，实施“营改增”后，部分施工企业必须改变以前传统的经营形式，彻底杜绝非法转包和分包现象。由于增值税要求货物、发票和资金等“三流”必须完全一致，否则将不能准确抵扣相关税额，这会对建筑市场承发包方式、公司内部经营管理模式产生冲击。同时对于提点大包、层层转包、违规分包和中介挂靠等不规范分包模式也会增加其成本，将大幅缩减利润，从而冲击建筑施工企业利润空间，提高违规成本，非法转包行为势必得到遏制。其次，传统的施工企业管理比较粗狂，在“营改增”的大环境下，施工企业必然要对内部管理进行深化体调整，转变为精细化管理，科学管理。主要内容：（1）改变财务管理制度，如发票管理、财务报表编制等，满足增值税需要；（2）加强人力资源管理，加大财税人才的引进和培养，让其熟悉项目管理流程，透彻理解国家财税政策；（3）推动施工企业生产技术的改革以及施工工艺的革新，比如多加采用施工机械设备和采购先进材料，提高进项税抵扣所占的比例，从而推动施工企业的发展。
2.3 对施工企业财务状况方面的影响
现金流是施工企业的命根子之一。实施“营改增”后，由于某些项目工期、地域偏僻等因素的影响，施工企业会无法及时选择材料供应商和机械租赁方，从而造成进项额不能完全抵扣，导致施工企业营业额下降，减少企业利润，也会造成经销商的损失，降低施工企业信誉度，影响自身经营和发展。另外，根据国家征收增值税政策，施工单位在收到建设单位预付款时就要开始缴税；在项目施工过程中或竣工结算后，若余款不能及时得到支付，材料供应商要提前拿到货款、没有及时开具增值税发票等情况，都将加快施工企业经营性现金流量支出，加大企业资金出现紧张的情形。因此施工企业在新形势下要注重资金链的管理，调整施工企业资金管理制度。
3 “营改增”后施工企业税收筹划改善的思考和实施路径
3.1 提高施工企业相关财务人员税收筹划及其应用的意识
俗话说，思想意识是先导，要想达到在“营改增”下施工企业税收筹划提升施工企业经济效益和责任社会效益的目标。首先是要求员工对当前环境下相关税收政策的变化以及自身企业自身实际情况的变化有深度的了解，让施工企业员工时时了解当前最前沿的信息变化，不断地加大“营改增”税收筹划改进的重要性宣传，同时不断的加大人财物等投入和财务人员为主的培训强度，切实提升施工企业员工新税收政策下税收筹划下的观念。只有意识上的重视和支持才能为良好的健康的税收筹划乃至税制改革打下根基，确保双方共同发展，实现共赢。因此施工企业务必不断调整税收观念，形成常态化更新运转机制。
3.2 施工单位要做好纳税统筹工作
首先，施工企业要树立正确的纳税意识及危机意识。实施“营改增”是现代税制改革发展的必然趋势，施工企业要做到合理应对，树立企业的危机意识，从而建立有效解决措施，加强准备，便于企业遇到突发情况后及时进行解决。其次，根据增值税纳税相关规定，建筑企业应慎重选择纳税人身份。起步阶段，建议建筑企业可选择小规模纳税人身份进行税务缴纳，因为该身份的税率较低，能够有效规避企业的负税，从而使得企业资金充足，增加企业现金流。再次，“营改增”后，企业税负高低主要取决于进项税抵扣专用发票金额的的高低，要选择合适的供应商进行合作，强化合同管理，对材料供应商、机械设备租赁方是否具备增值税纳税人资格的审查尤为重要，避免不能抵扣企业增值税，造成税负上升。实施“营改增”后，由于购买机械设备进项税额可以抵扣，企业可以考虑引进先进的机械设备，既可以优化产业结构，提高企业间的竞争力；又有效提高企业施工的机械化程度，增加了进项税额的抵扣，同时企业要定期查缺补漏，找出不能取得进项税发票的原因，减少企业损失。
结语
综上所述，建筑施工企业应当要在“营改增”政策的试点和推行之下，从自身的实际情况出发，高度重视“营改增”的新政策，全面分析“营改增”对于自身的影响，并从可持续发展的角度考虑，综合考量，做好建筑施工企业自身的税收筹划工作，利用好改革红利，为自己创设更为广阔的纳税筹划空间，减轻自身的税负，更好地保障建筑施工企业在新常态下的持续、健康稳定发展。
参考文献
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[2] 文育紅.浅析“营改增”对建筑业的影响[J].科技经济导刊，2016（27）.
